قائمة التدفق النقدي Cash Flow Statement

هي القائمة المفّضلة لأصحاب الأعمال و الأصعب تحضيراً بالنسبة للمحاسبين.

بما أن هدف أي عمل تجاري هو تحقيق الأرباح و بحسب وجهة نظر رائد الأعمال, فإن هذه الأرباح يجب أن تنعكس كزيادة في سيولة الشركة في الحساب البنكي. وبما أن قائمة الدخل ( المعدّة على مبدأ الاستحقاق ) لا تعطي هذه المعلومة فإن قائمة التدفق النقدي بلا شك تحل هذه المعضلة.

كما تجاوب على السؤال الأزلي لرجل الأعمال حول الفرق بين الأرباح و رصيد السيولة في البنك.

فما هي قائمة التدفق النقدي Cash Flow Statement؟

هي أحد القوائم المالية الأربع بجانب قائمة الدخل و الميزانية الختامية و قائمة حقوق الشركاء.

ما الذي يميز قائمة التدفق النقدي Cash Flow Statement عن غيرها من القوائم المالية ؟

·        يتم إعداد جميع القوائم المالية على أساس مبدأ الاستحقاق  Accrual Basis ))، ولكن قائمة التدفق النقدي تعدّ على الأساس النقدي)  ( Basis Cash .

·        الهدف من إعداد القوائم المالية هو إظهار نتائج أعمال الشركات من ربح أو خسارة، و بيان أصول الشركة، ولكن تهتم قائمة التدفق ببيان مصادر الأموال و أبواب تصريفها.

·        تختلف عن الميزانية الختامية و قائمة حقوق الشركاء، لكن تتشابه مع قائمة الدخل إذ تعرب عن الفترة المالية للاعداد و ليس اللحظة الآنية لنهاية المدة.

·        تحضّر عرب طريقتين المبارشة و غير المبارشة، لكن تحرّض باقي القوائم بطريقة واحدة.

ماهي المعلومات الأساسية الواردة في قائمة التدفق النقدي Cash Flow Statement؟

·        تعطي قائمة التدفق النقدي الصورة الدقيقة عن مصادر النقد الداخل إلى الشركة و الخارج منها , كل ما كانت مصادر النقد من النشاط التشغيلي أكبر كلما كان الوضع صحي بشكل أفضل على الشركة.

·        وكلما كان التدفق النقدي الداخل من النشاطات الاستثمارية والتمويلية كبيع أصول و اصدار سندات أكبر يعطي شكاً حول استقرار الشركة وقدرتها على الاستمرار.

كيف تم تحضير قائمة التدفق النقدي Cash Flow Statement؟

يوجد طريقتين : الطريقة المباشرة والطريقة غير المباشرة.

·        الطريقة المباشرة أو :Direct Method

بحسب هذه الطريقة تبدأ قائمة التدفق النقدي برصيد أول المدة من النقدية و يضاف إليها صافي التدفق النقدي من

النشاطات الثالثة الرئيسية، و صولاً إلى رصيد نهاية المدة من النقدية.    

يتم تصنيف الحركات النقدية على ثلاثة مجموعات:

1.      التدفقات النقدية Cash Flow من الأنشطة التشغيلية Cash Flow :Operationalو تشكل المقبوضات من العملاء و المدفوعات للموردين و مصاريف الشركة النقدية الخاصة بالتشغيل، وكذلك تسديد فوائد القروض البنكية و السندات.

2.      التدفقات النقدية Cash Flow من الأنشطة الاستثمارية Cash Flow :Investmentتشمل المتحصلات من بيع الأصول الاستثمارية طويلة الأجل، على سبيل المثال الأصول الثابتة و المدفوع لقاء شراء هذه الأصول أيضًا.

3.      التدفقات النقدية Cash Flow من الأنشطة التمويلية Cash Flow :Financeو تشمل المتحصلات من التمويل الخارجي، و زيادة رأس المال و المدفوع لقاء توزيع الأرباح و تسديد السندات.

مثال عملي:

فيما يلي قائمة التدفق النقدي للشركة المتحدة عن الفرتة المنتهية بتاريخ 31-12-2020:

بحسب القائمة أعلاه فإن النشاط الرئيسي للشركة أضاف 146,564$ إلى نقدية الشركة, وهو ما يعتبر مؤشر إيجابي.

بينما استثمرت الشركة مبلغ 9,020$ في شراء أصول جديدة, وهذا يعني المؤشر السلبي حول الشركة هو اصدار لسندات طويلة الأجل مما جعل التدفق النقدي التمويلي ايجابيا بمبلغ 67,397$.

·        الطريقة غير المباشرة أو :Indirect Method

  هي الطريقة الثانية أو الأكثر شيوعًا فعلى عكس الطريقة المباشرة والتي تبدأ برصيد النقدية في أول المدة، فإنه و بحسب الطريقة غير المباشرة تبدأ قائمة التدفق النقدي بنتائج أعمال السنة بحسب قائمة الدخل لنفس العام.

و يتم تعديل عناصر قائمة الدخل و الميزانية من أساس الاستحقاق إلى الأساس ضمن الأنشطة الثالثة التشغيلية و الاستثمارية و التمويلية.

أي بيان الأثر النقدي لكل حركة وصولأ إلى رصيد النقدية في نهاية المدة، و بالتالي يظهر أثر كل نشاط على نقدية الشركة . زيادةً أو نقصاناً.

مثال عملي:

فيما يلي قائمة التدفق النقدي للشركة المتحدة عن الفرتة المنتهية بتاريخ 31-12-2020:

تعتبر قائمة التدفق النقدي مكملة للقوائم المالية الأخرى ولا تقل عنها أهمية, لذلك تعتبر من القوائم المعقدة وتحتاج خبرة وتحضير كبير من قبل المحاسب لتحضيرها.

يختلف أيضا المبدأ التي تقوم عليه هذه القائمة  وهو الأساس النقدي عن المبدأ الذي تقوم عليه باقي القوائم وهو أساس الاستحقاق.